经营所得小知识时间:2019-11-27 11:19:00 点击:

一、什么是经营所得

①个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人,合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业合伙企业生产经营的所得;

②个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

③个人对企业事业单位承包经营,承租经营以及转包转租取得的所得,可分多种,如生产经营,采购,销售建等各种承包转包,包括全部转包货,部分转包;

④个人从事其他生产经营活动取得的所得。

注:我叫经营所得,个体工商户取得与生产经营“无关”的其他所得,雨我无瓜,不要算在我头上!!!


注意了!!经营所得两大陷阱!!

①个人独资企业、合伙企业的个人投资者用企业资金给自己或家人、其他人支付与经营活动无关的支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者利润分配,按“经营所得”计征个人所得税;

注:若是非个人独资企业、合伙企业投资者或家庭成员用企业资金为个人购买资产,则按“股息、利息、红利所得”计征个人所得税;若企业的其他成员用企业资金为个人购买资产则按“工资、薪金所得”计征个人所得税。


②滴滴司机用自有的小汽车接送乘客取得的收入,按“经营所得”计征个人所得税;

注:若滴滴司机接送乘客使用的汽车属于经营单位所有,则取得的收入按“工资、薪金所得”缴纳个税



二、税款计算

应纳税所得额=收入总额-成本-费用以及损失

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数


经营所得个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过30000元的

5%

0

2

超过30000元至90000元的部分

10%

1500

3

超过90000元至300000元的部分

20%

10500

4

超过300000元至500000元的部分

30%

40500

5

超过500000元的部分

35%

65500


特别注意:

1、不允许扣除的项目

个体工商户下列支出不得扣除:

(1)个人所得税税款;

(2)税收滞纳金;

(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(4)不符合扣除规定的捐赠支出;

(5)赞助支出;

(6)用于个人和家庭的支出

(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;

(8)投资者(例如个体工商户业主)工资薪金支出;

(9)个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除。

(10)其他不允许扣除的支出。


2、项目扣除标准

扣除项目

税前扣除规定

生产经营费用和个人、家庭费用

划分清晰

据实扣除

混用,难以分清的费用

40%视为与生产经营有关的费用,准予扣除

工资

职工

据实扣除

业主

1、不得扣除:实发工资         

2、可以扣除:6万元+专项扣除+专项附加扣除+其他扣除                

注意:

①扣除前提是该业主无其他综合所得  

②专项附加扣除在办理汇算清缴时减除  

三项经费

职工

以实发工资薪金总额为计算依据

业主本人

以当地上年度社会平均工资3倍为计算依据

职工教育经费

扣除比例为2.5%

补充养老、补充医疗保险

职工

分别不超过实发工资总额的5%的部分准予扣除

业主本人

分别不超过当地上年度社会平均工资的3倍的5%的部分准予扣除

捐赠

公益性捐赠

不超过应纳税所得额30%的部分准予扣除

符合法定条件的准予全额扣除

非公益性捐赠

不得扣除

购置研发专用设备

单价<10万元

准予一次性全额扣除

单价≥10万元

按固定资产管理

注:其他扣除项目和不得扣除项目,如业务招待费、广告和业务宣传费、借款费用、社会保险等与企业所得税扣除标准一致。



例:某个体工商户,2019年12月取得经营收入300000元,准予扣除的当月成本费用(不含业主工资)共计250000元。1-11月累计应纳税所得额88400元,1-11月累计预缴个人所得税10200元。除经营所得以外,业主本人没有其他收入。

全年应纳税所得额=300000-200000+88400-60000=128400元

全年应纳个人所得税额=128400*20%-10500=15180元

本年应补税额=15180-10200=4980元



三、纳税申报

纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

居民个人从中国境内和境外取得的经营所得,应当分别合并计算应纳税额。纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。

注:综合所得按月(季)预扣预缴,按年汇总计算,次年3月1日-6月30日汇算清缴;经营所得按月或按季预缴,下月或下季初15日内预缴税款,次年3月31日前汇算清缴;利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按月或按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。