劳务报酬所得小知识时间:2019-11-14 10:21:00 点击:

我们先来了解下什么是劳务报酬:

劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。具有不固定性、不经常性,不便于按月计算。所以,凡是属于一次性收入的,按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次,据以确定应纳税所得额。


劳务报酬所得的具体内容包括哪些:

个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。这些所得如果是以工资、薪金形式从其工作单位领取的,则属于工资、薪金所得,不属于劳务报酬所得。


2019年1月1日以前劳务报酬所得计税方式

1980年,个人所得税法明确规定,劳务报酬收入不足4000元的,定额扣除800元后的余额,按照20%税率缴纳劳务报酬个人所得税。时隔至今,38年未发生变化的劳务报酬交税计缴方式终于有了新的改变。


2019年1月1日以后劳务报酬所得计税方式

2018年8月31日,十三届全国人大常委会第五次会议表决通过个人所得税法的修改决定。个税改革后将居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得纳入个人综合所得。

另外,按照新个税法规定,向居民个人支付劳务报酬时由扣缴义务人按月或按次预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。


新旧政策税负对比:

2019年1月1日前劳务报酬计算:

个税=(12-12*20%)*40%-0.7=3.14万元

劳务报酬所得,每次收入不超过四千元,减除费用八百元;四千元以上的扣除费用20%的费用,其余额为应纳税所得额。然后按比例税率,税率为20%

对于劳务报酬一次收入偏高的,使用以下税率表:

级数

每次应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过20000元部分

20

0

2

20000至50000元

30

2000

3

超过50000元

40

7000


2019年1月1日后劳务报酬计算(个人综合所得):

不考虑其他所得与其他专项附加扣除项目的情况如下:

个税:=(12-12*20%-6)*3%=1080元

个人所得税税率表一(综合所得适用)

级数

全年应纳税所得额

税率(%)

1

不超过36000元的

3

2

超过36000元至144000元的部分

10

3

超过144000元至300000元的部分

20

4

超过300000元至420000元的部分

25

5

超过420000元至660000元的部分

30

6

超过660000元至960000元的部分

35

7

超过960000元的部分

45

可以明显看出2019年1月1日前后纳税额发生的变化,1月1日前相同的金额要缴纳3.14万元,1月1日后要缴纳1080万元,一年就可以省3.032万元。


劳务报酬的个人所得税汇算清缴的处理:

1.劳务报酬综合所得进行个人所得税汇算清缴的时间

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)第一条的规定,劳务报酬综合所得的居民纳税人,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内,办理个人所得税汇算清缴。

2.劳务报酬综合所得的专项附加扣除费用的扣除时间

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第707号)第二十八条规定,居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息,减除专项附加扣除。《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第60号)第六条规定,纳税人未取得工资、薪金所得,仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的,应当在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》,并在办理汇算清缴申报时扣除。基于以上税收政策规定,纳税人未取得工资、薪金所得,仅取得劳务报酬所得的居民自然人纳税人的专项附加扣除时间只能在次年3月1日至6月30日内,办理个人所得税汇算清缴时进行扣除,并且个税采用多退少补的原则。

3.劳务报酬综合所得进行个人所得税汇算清缴纳税额

劳务报酬以收入的20%的费用后的余额为收入额,将劳务报酬所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税额,次年汇算清缴时税款多退少补。

例如说:2019年您取得一笔劳务报酬20000元,预缴了个人所得税3200元。此外,全年取得工资薪金120000元,已预缴个人所得税540元,每月按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等专项扣除合计1500元,每月报送子女教育专项附加扣除1000元和赡养老人专项附加扣除1000元,那么,

2019年您个人所得税综合所得应纳税所得额=[120000+20000×(1-20%)]-60000-(1500+1000+1000)×12=34000,对应的个人所得税税率为3%,全年应缴纳个人所得税为34000×3%=1020元。由于在年度中间您已预缴了3200+540=3740元的税款,因此通过汇算清缴应该退还您个人所得税2720元。