稿酬所得小知识时间:2019-11-14 14:03:00 点击:

稿酬

一、如何判断是否属于稿酬所得项目

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第项规定,稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。


二、常见问题

1、个人获得稿酬的情况复杂多样,该如何确认稿酬收入呢?实际上,根据获得稿酬的情况不同,具体规定也是不一样的。下面就和小编一起学习一下吧:

(1)  扣缴义务人向居民个人支付稿酬时,按次或按月预扣预缴税款。属于一次性收入的、         以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

(2)  个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品,不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并为一次征税。

(3)  在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬,则要将分别各处取得的所得或再版所得分次征税。

(4)  个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的,或先出书后连载取得稿酬的,应视同再版稿酬分次征税。

(5)  出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按稿酬所得项目计算缴纳个人所得税。

(6)  任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并,按工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

(7)  作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,按稿酬所得征税。


2、职工在企业内部刊物上发表文章取得的稿费也需要缴纳个税吗?

从上面的规定可知,个人的作品只有在经国家新闻出版部门批准设立的媒体上发表,取得的报酬才能按照稿酬所得项目缴纳个人所得税。

而企业内部自办的刊物只不过是企业内部的一种学习和宣传资料而已,并非经由国家新闻出版部门批准,持有国内统一连续出版物号,领取《期刊出版许可证》的刊物。因此,职工在企业内部刊物上发表文章取得的稿费不属于稿酬所得项目。

职工在外部国家批准设立的媒体上发表文章,都会取得稿酬,达到纳税标准的,媒体单位会代扣代缴稿酬所得个人所得税,而企业再给予的稿费,只不过是一种奖励或补贴性质的资金,也不属于稿酬所得项目。


三、税款的计算、缴纳

1、预缴

支付个人“稿酬”时,要按每次支付的款项单独计算预扣预缴的个人所得税,待次年汇算时才并入综合所得计算个税。

对每次收入不超过4000元的,减除费用8004000元以上的,减除收入额20%的费用,其余额为应纳税所得额,并适用20%的税率。其中在此基础上,税法规定对稿酬所得按应纳税额减征收30%,相当于实际适用14%的税率。

(1)  收入≤4000

=(收入-800*70%*20%


:小张的作品《如何天天吃肉还不长胖》在报刊上连载两个月,分次取得收入300元、500元、2000元。

 应纳税额=2800-800*70%*20%

        =280元

以上案例需要注意的是:个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所得为一次。


(2)  收入>4000

=收入*1-20%*70%*20%

:小王的作品《天天吃肉还不长胖才怪》在报刊上连载,取得稿酬2000元。两个月后,小王的作品《天天吃肉还不长胖才怪》在新华出版社出版,取得稿酬10000元。

应纳税额=2000-800*70%*20%+10000*1-20%*70%*20%

        =168+1120

=1288元

以上案例需要注意的是:连载之后又出书取得稿酬的,应视同再版,稿酬分次征税。


2、汇算清缴

汇算清缴时,按稿酬的80%(不论是否超过4000元)作为收入额,收入额*70%作为综合所得,与“工资薪金所得”、“劳务报酬所得”、和“特许权使用费所得”合计确定的应税所得计算个人所得税,税款多退少补。

应纳税额=(全年收入总额-6万元-专项扣除-享受的专项附加扣除-其他扣除)*对应的税率-速算扣除数

例:张小盒向报社投稿取得稿酬5000元,同年累计在公司获得的工资为10万元,累计扣缴个人社保5000元,累计专项附加扣除金额为5000元,没有其他扣除项目。

汇算清缴时,张小盒应缴纳的个人所得税为:

 应纳税所得额=100000+5000*80%*70%-60000-5000-5000

=32800

应纳个人所得税=32800*3%=984


附:                    综合所得个人所得税税率表

级数

应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过36000

3%

0

2

超过36 000元至144 000元的部分

10%

2520

3

超过144 000元至300 000元的部分

20%

16920

4

超过3000 000元至420 000元的部分

25%

31920

5

超过420 000元至660 000元的部分

30%

52920

6

超过660 000元至960 000元的部分

35%

85920

7

超过960 000元的部分

45%

181920

注:非居民个人的工资、薪金所得以每月收入全额计入应纳税所得额;劳务报酬所得为实际取得的劳务报酬全额计入应纳税所得额;稿酬所得以取得的收入扣除20%的基础,再按70%计入应纳税所得额;特许权使用费所得以取得的收入扣除20%再计入应纳税所得额。 



如果有小伙伴区分不清楚“特许权使用费所得 ”和“ 稿酬所得”,请查看前期个税小知识“特许权使用费所得 ”篇,里面有详细的解释和案例哦。